Согласно нормам налогового законодательства (ст. 78 Налогового кодекса РФ) индивидуальные предприниматели и юридические лица могут распоряжаться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо их Единого налогового счета (ЕНС), в том числе зарезервировать сумму денежных средств.

Сделать это можно путем зачета:

- в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);

- в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов;

- в счет исполнения решений налоговых органов либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности 

(п. 1 ст. 78 Налогового кодекса).

Заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета по установленному формату, утвержденному Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@, в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Индивидуальными предпринимателями заявление о распоряжении путем зачета может быть представлено через личный кабинет налогоплательщика в виде документа, подписанного усиленной неквалифицированной электронной подписью.

В заявлении указываются:

- принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов (КБК без  указания подвида доходов бюджетов  - признак «налог», «штраф»);

- ОКТМО;

- срок уплаты налога в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации;

- иные реквизиты, необходимые для определения обязанности.

Зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, будет произведен налоговым органом не позднее дня, следующего за днем поступления такого заявления.